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为某一建筑公司提供纳税筹划

2020-08-19 17:41:07

沪江建造企业中标一项综合性工程项目,项目总承包钱数为8000万元。在此项工程建设中,沪江企业需求购入另外一家企业(升值税普通交纳税款人)出产的价值3000万元的金属结构件。上海银弗财务咨询公司为其进行了税务筹划。

上海银弗计算出来,

1、沪江企业该项工程应缴营业税为:6000×3百分之百=180(万元)

2、乙企业销行金融结构件升值税销项税为:3000÷(1+17百分之百)×17百分之百=435.90(万元)

以上是根据《营业税暂行条例》第五条规定:“交纳税款人的营业额为交纳税款人供给应税劳务、出让无形资产还是销行不动产交来的所有价款和价外花销。”《营业税暂行 条例实行细则》第十六条规定:“除本细则第七条规定(注:供给建造业劳务的同时销行自产货物)外,交纳税款人供给建造业劳务(不含扮饰劳务)的,其营业额应该涵盖工程所用原材料、设施及其它物资和动力价款在内,但不涵盖建设方供给的设施的价款。”依据上面所说的规定,本例流转税负担测算如下所述:

述评:  

可以看出,对于价值3000万元的金属结构件,在征收了升值税的同时,还须计入建造业营业税计税根据,因为这个,本例征税收入运筹的重点是防止对金属结构件重复征税。沪江企业可思索问题将金属结构件的安装业务直接再保险给乙企业,如果再保险钱数为3050万元(那里面金属结构件价值3000万元,安装劳务价值 50万元)。再保险后的征税收入负担测算如下所述:

1、《营业税暂行条例实行细则》第七条规定:“交纳税款人的下面所开列混合销行行径,应该作别核计应税劳务的营业额和货物的销行额,其应税劳务的营业额交纳营业税,货物销行额不交纳营业税;未作别核计的,由主管税收工作扳机核对审定其应税劳务的营业额:(一)供给建造业劳务的同时销行自产货物的行径;(二)财政 部、国度税收工作总局规定的其它事物样子。”依据上面所说的规定,乙企业销行自产金属结构件,同时供给建造劳务的行径,应该交纳升值税435.90万元,应交纳营业税为:50×3百分之百=1.5(万元)。

2、《营业税暂行条例》第五条规定:“交纳税款人将建造工程再保险给其它单位的,以其获得的所有价款和价外花销扣减其付出给其它单位的再保险款后的余额为营业额。”再保险后沪江企业应缴营业税为:(6000-3050)×3百分之百=88.5(万元)。

由此可见,运筹后升值税总体负担不变样,而营业税总体负担减退了90万元(180-88.5-1.5)。需求解释明白的是,金属结构件安装劳务萌生的利润以及运筹方案萌生的节税效益,可由沪江企业和乙企业在互相协商的基础向上行合理地分配。假如乙企业没有独立供给安装劳务的有经验,也可临时聘用沪江公 司还是其它动工单位的动工担任职务的人施行动工。


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